BAK Taxation Index

Interview avec Sebastian Schultze, chef de projet BAK Taxation Index

Qu'est-ce que le BAK Taxation Index ?

Le BAK Taxation Index (BTI) mesure la charge fiscale effective pour les entreprises et les personnes hautement qualifiées dans les cantons suisses et les principaux sites internationaux en concurrence.

Que signifie "charge fiscale effective" ?

L'indice se caractérise par le fait qu'il prend en compte tous les impôts pertinents, l'interaction entre ces impôts et les règles les plus importantes en matière d'assiette. Dans le cas de l'impôt sur les sociétés, il s'agit par exemple de l'impôt sur les bénéfices, sur le capital et sur la propriété, de l'imputation des bénéfices sur l'impôt sur le capital et des règles les plus importantes en matière d'amortissement et d'évaluation des stocks. Dans le cas des impôts sur les employés hautement qualifiés, les impôts sur le revenu sont pris en compte, y compris les règles de détermination de la base d'imposition (par exemple, la déductibilité des cotisations salariales à la sécurité sociale et aux régimes de retraite de l'entreprise), ainsi que les cotisations de sécurité sociale (si elles sont fiscalement pertinentes) et les charges sociales payées directement par l'employeur.

Comment s'assure-t-on que les résultats sont comparables ?

Le RTC n'est pas basé sur les paiements d'impôts observés. Au lieu de cela, une entreprise fictive est supposée. L'indice est calculé pour une entreprise de l'industrie manufacturière composée à parts égales de différents types d'actifs (actifs incorporels acquis, bâtiments industriels, machines, actifs financiers, stocks), financés par diverses sources de financement (bénéfices non distribués, dettes, nouvelles actions) et réalisant un rendement avant impôts de 20 pour cent. Pour les particuliers, l'indice est calculé dans le cas standard d'un célibataire sans enfant ayant un revenu après impôt de 100 000 euros. On suppose donc des circonstances économiques identiques pour tous les lieux, puis on analyse la façon dont les différences dans le calcul de la base d'imposition, les réglementations fiscales spéciales et les taux d'imposition nominaux affectent la charge fiscale associée. En plus des cas standard, il existe plusieurs analyses supplémentaires, par exemple avec des entreprises à forte intensité d'innovation ou des individus aux revenus plus ou moins élevés. La standardisation permet une comparaison internationale cohérente. Cela distingue le BAK Taxation Index des comparaisons fiscales qui se basent exclusivement sur des taux d'imposition standardisés.

Comment le projet BAK Taxation Index est-il organisé ?

Le projet BAK Taxation Index est rendu possible grâce à l'engagement de l'Administration fédérale des contributions (AFC) et à la participation des services fiscaux, financiers et économiques ainsi que des organisations de promotion de la place économique de 15 cantons.

Interview avec Michael Grass, responsable des finances publiques

Quels sont les avantages de l’indice fiscal BAK pour les organisateurs de projets ?

Le BTI constitue une base factuelle solide pour la compétitivité fiscale des cantons. Premièrement, il peut être utilisé pour contrôler la position dans la concurrence intercantonale et internationale. Deuxièmement, les analyses sont intégrées dans l’orientation de la stratégie fiscale cantonale. Troisièmement, le BTI est également un outil de communication utilisé dans le marketing cantonal pour attirer de nouvelles entreprises.

Le thème de l’impôt sur les sociétés est actuellement marqué par le débat sur la réforme de l’OCDE. Dans quelle mesure l’impôt minimum est-il pris en compte dans les analyses BTI?

Le modèle ci-dessous permet également de simuler des réformes fiscales. Cela implique d’analyser comment les réformes fiscales nationales et internationales influencent la charge fiscale effective et ce que cela signifie pour la concurrence fiscale nationale et internationale. Nous avons par exemple examiné les effets du RFFA et réalisé les premières analyses de la réforme de l’OCDE. Les travaux de réforme de l’OCDE se poursuivront certainement.

Quelle est l’importance de la pression fiscale pour la compétitivité d’une localité ?

Même si la pression fiscale n’est pas le seul facteur déterminant de l’attractivité d’un site pour les entreprises, elle est l’un des plus importants. L’impôt sur les sociétés constitue un facteur de coût clé, en particulier pour les entreprises de téléphonie mobile opérant à l’échelle mondiale. Dans les économies où les entreprises bénéficient d’un avantage compétitif principalement grâce à leur force d’innovation et à leur productivité, la taxation des spécialistes hautement qualifiés et des chercheurs de haut niveau, aux salaires élevés, joue également un rôle important. Le fardeau de l’impôt sur le revenu de ces individus aisés repose en fin de compte sur les sociétés.

Où trouver vos analyses BTI ?

Les résultats publics de l'indice fiscal BAK sont publiés et rendus accessibles sur un site Internet spécialement créé. Vous pouvez trouver plus d’informations sur le site Web de l’indice fiscal BAK. Toutefois, les documents accessibles au public ne constituent qu'une sélection. Les cantons impliqués en tant que sponsors du projet BAK Taxation Index ont accès à des analyses plus approfondies et à des documents plus détaillés (données, rapports, présentations).